Können Gemeinden die COVID-19-Investitionsprämie in Anspruch nehmen?
Die COVID-19-Investitionsprämie ist ein Anreiz für Unternehmen, in und nach der COVID-19-Krise in das Anlagevermögen zu investieren. Die Förderung wird in Form eines Zuschusses gewährt.
Voraussetzungen
Die Förderung können alle Unternehmen iSd § 1 UGB, die ihren Sitz und/oder eine Betriebsstätte in Österreich haben und rechtmäßig im eigenen Namen und auf eigene Rechnung betrieben werden, beantragen.
Gemeinden
Gemeinden fallen unter den Begriff „Staatliche Einheit“ und können daher die Investitionsprämie nicht in Anspruch nehmen. Davon ausgenommen sind jene Gemeinden bzw Gemeindebetriebe, die im Wettbewerb mit anderen am Markt tätigen Unternehmen stehen und keine hoheitlichen Aufgaben vollziehen. In diesem Fall kann die COVID-19-Investitionsprämie beantragt werden.
Nach § 2 Abs 1 KStG ist ein Gemeindebetrieb bzw ein Betrieb der gewerblicher Art einer Körperschaft des öffentlichen Rechts jede Einrichtung, die
- wirtschaftlich selbstständig ist und
- ausschließlich oder überwiegend einer nachhaltigen privatwirtschaftlichen Tätigkeit von wirtschaftlichem Gewicht und
- zur Erzielung von Einnahmen oder im Falle des Fehlens der Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr von anderen wirtschaftlichen Vorteilen und
- nicht der Land- und Forstwirtschaft (§ 21 EStG) tätig sind.
Wirtschaftliche selbstständige Tätigkeit
Eine wirtschaftliche selbstständige Tätigkeit wird dann angenommen, wenn sich die Tätigkeit innerhalb der KöR (organisatorisch) heraushebt. Als Indizien können das Vorhandensein einer besonderen Leitung, eigenes Personal, ein geschlossener Geschäftskreis, eigene Buchführung bzw eigene Verrechnungsstelle oder andere Merkmale (zB Material- oder Geräteeinsatz) herangezogen werden.
Wirtschaftliches Gewicht
Das Erfordernis des wirtschaftlichen Gehalts bedingt ein gewisses quantitatives Erfordernis. Demnach sollen Bagatellfälle oder Gelegenheitsaktivitäten von der Steuerpflicht ausgenommen sein. Nach der Verwaltungspraxis ist das wirtschaftliche Gewicht dann nicht mehr gegeben, wenn die jährlichen Nettoeinnahmen aus der jeweiligen Tätigkeit EUR 2.900,– nicht übersteigen, wobei auf einen längeren überschaubaren Zeitraum abzustellen ist.
Nachhaltige Tätigkeit
Nachhaltig ist eine Tätigkeit, wenn mehrere, aufeinanderfolgende gleichartige Handlungen unter Ausnutzung derselben Gelegenheiten und derselben dauernden Verhältnisse ausgeführt werden (tatsächliche Wiederholung).
Private Tätigkeit
Für das Vorliegen eines BgA muss es sich beim Betätigungsfeld ausschließlich oder überwiegend um eine private Tätigkeit handeln. Generell ist von hoheitlicher Tätigkeit dann auszugehen, wenn diese der Körperschaft eigentümlich und vorbehalten ist, wobei zur Beurteilung die Verkehrsansicht und Staatsauffassung herangezogen wird (vgl VwGH 17.11.2005, 2001/13/0239). Allerdings führt nicht jede Tätigkeit, die außerhalb des Hoheitsbereichs liegt, automatisch zu einem BgA. Nur bei Erfüllung der Kriterien liegt tatsächlich ein BgA vor.
Erzielen von Einnahmen
Weiters erforderlich für das Vorliegen eines BgA ist das Erzielen von Einnahmen oder anderen wirtschaftlichen Vorteilen.
Zuschuss
Gefördert werden materielle und immaterielle aktivierungspflichtige Neuinvestitionen in das abnutzbare Anlagevermögen eines Unternehmens, für die zwischen dem 01.09.2020 und 28.02.2021 diese Förderung beantragt wird. Die Inbetriebnahme und Bezahlung der förderungsfähigen Investition muss bei einem Investitionsvolumen von
- bis zu 20 Millionen Euro (ohne USt) bis spätestens 28.02.2022
- über 20 Millionen Euro (ohne USt) bis spätestens zum 28.02.2024
erfolgen. Erste Maßnahmen im Zusammenhang mit der Investition müssen zwischen 01.08.2020 und 28.02.2021 gesetzt werden.
Mit der Investition muss vor dem 01.03.2021 begonnen werden. Als Beginn gelten bereits folgende Maßnahmen: Bestellungen, Lieferungen, der Beginn von Leistungen, Anzahlungen, Zahlungen, Rechnungen, Abschluss eines Kaufvertrags oder der Baubeginn der förderungsfähigen Investitionen (vgl FAQ des AWS zum InvPrG).
Höhe der Prämie
Die Investitionsprämie beträgt 7 % der Neuinvestitionen. Bei Neuinvestitionen in den Bereichen Digitalisierung, Ökologisierung und Gesundheit/Life-Science wird eine erhöhte Investitionsprämie in Höhe von 14 % gewährt.
Für die förderfähigen Investitionen sind jedoch zwei Grenzen zu beachten. Die Untergrenze liegt bei EUR 5.000,− (exkl USt) pro Förderungsantrag; dh kleinere Investitionen pro Förderungsantrag werden nicht gefördert.
Hinweis
Es können jedoch mehrere kleinere Investitionen, wie zB geringwertige Wirtschaftsgüter in einem Förderungsantrag zusammengerechnet werden, damit die Untergrenze überschritten wird.
Die Obergrenze der förderbaren Investitionen liegt bei 50 Millionen Euro (exkl USt) pro Unternehmen bzw Unternehmensgruppe.
Im Bereich der Ökologisierung kann die erhöhte Investitionsprämie in Höhe von 14 % beispielsweise für folgende Investitionen beantragt werden:
- Anschaffungen von Elektro-Fahrzeugen, Brennstoffzellenfahrzeugen, E-Sonderfahrzeugen (E-Stapler, E-Baumaschinen und E-Traktoren), Elektro-Fahrräder, Fahrräder, sowie die Errichtung von E-Ladestationen
- Investitionen zur Forcierung des Radverkehrs, wie Radwege, Radabstellanlagen, Wegweiser, etc
- Energiesparmaßnahmen in Betrieben (zB Beheizungs- und Beleuchtungsoptimierung)
- Anlagen, zur Klimatisierung von betrieblich genutzten Gebäuden
- Investitionen zur Luftreinhaltung
- Umweltschonende Bewirtschaftung gefährlicher Abfälle
- Investitionen in Recyclinganlagen
- Investitionen zur Wassereinsparung
Im Bereich der Digitalisierung kann die erhöhte Investitionsprämie in Höhe von 14 % für folgende Investitionen beantragt werden (Auswahl):
- Verbesserung von IT -und Cybersecurity Maßnahmen, E-Commerce, Homeoffice-Möglichkeiten
- Verbesserungen im Bereich der digitalen Verwaltung (Einführung der digitalen Signatur, Verwendung von e-Rechnungen, etc)
- Verbesserung der Hardware, wie zB Datenspeicher-Systeme, Server, 3D-Drucker, Equipment für Videokonferenzen (Beamer, Webcams, Software), Netzwerkkomponenten, etc
- Ausbau der digitalen Infrastruktur
Hinweis
Investitionen für Headsets, Mikrophone, Mobiltelefone, Laptops oder Bildschirme werden nur mit 7 % gefördert. Nicht gefördert wird die Verlängerungen von Softwarelizenzen.
Keine Förderung
Kein Anspruch auf eine Investitionsprämie besteht für
- klimaschädliche Investitionen,
- den Erwerb von unbebauten Grundstücken, Gebäuden oder Gebäudeteile,
- den Bau oder Ausbau von Wohngebäuden, wenn diese zum Verkauf oder zur Vermietung an Private gedacht sind,
- Finanzanlagen,
- leasingfinanzierte Investitionen (Ausnahme: Aktivierung im antragstellenden Unternehmen)
- Investitionen in nicht betriebsnotwendiges Vermögen,
- Unternehmensübernahmen oder den Erwerb von Beteiligungen,
- Umsatzsteuer (außer es besteht keine Berechtigung zum Vorsteuerabzug), sowie aktivierte Eigenleistungen.
Als klimaschädliche Investitionen gelten Investitionen in die Errichtung bzw die Erweiterung von Anlagen, die der Förderung, dem Transport oder der Speicherung fossiler Energieträger dienen, sowie die Errichtung von Anlagen, die fossile Energieträger direkt nutzen.
Hinweis
Ausnahme
Die Investitionsprämie für Investitionen in bestehende Anlagen, die fossile Energieträger direkt nutzen, kann nur in Anspruch genommen werden, wenn eine substanzielle Treibhausgasreduktion durch die Investition erzielt wird (vgl § 2 Abs 3 InvPrG).
Abwicklung
Mit der Abwicklung des Förderprogramms ist die Austria Wirtschaftsservice GmbH im Namen und auf Rechnung des Bundes beauftragt.
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