Sozialversicherung und Abgaben
Die wichtigsten Werte 2025 für Sozialversicherung und Abgaben auf einen Blick finden Sie in diesem Beitrag: Von den aktuellen SV-Werten bis hin zu Zuschlägen und Lohnnebenabgaben.
Unter beitragspflichtigem Entgelt sind die Geld- und Sachbezüge zu verstehen, auf die der pflichtversicherte Dienstnehmer aus dem Dienstverhältnis Anspruch hat oder die er darüber hinaus vom Dienstgeber aufgrund seines Dienstverhältnisses erhält.
Sowohl der Barlohn als auch der Naturallohn, der ihm tatsächlich gewährt wird, zählt zum sozialversicherungsrechtlichen Entgelt und unterliegt der Beitragspflicht.
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Monatliche Beitragsgrundlagenmeldung seit 01.01.2019
Die Einführung der monatlichen Beitragsgrundlagenmeldung seit 01.01.2019 brachte gravierende Veränderungen in der Lohnverrechnung. Erstmalig war spätestens am 15.02.2019 eine monatliche Beitragsgrundlagenmeldung zu erstatten, und zwar für Jänner 2019.
Sozialversicherung: Mindest- und Höchstbeitragsgrundlage ASVG
Höchstbeitragsgrundlage
Höchstbeitragsgrundlagen stellen jene Beitragsgrundlagen dar, die höchstens für die Bemessung der Beiträge herangezogen werden. Beitragsgrundlage ist im Normalfall das Entgelt. Ist das Entgelt höher, so werden die Beiträge trotzdem nur von der Höchstbeitragsgrundlage berechnet. 2024 betrug die Geringfügigkeitsgrenze EUR 518,44. Der Wert für 2025 ist EUR 551,10.
Die allgemeine Höchstbeitragsgrundlage betrug für 2024 EUR 6.060,– monatlich. Hier finden Sie die voraussichtlichen Werte für 2025.
Allgemeine Beitragsgrundlage
Allgemeine Beitragsgrundlage ist für Pflichtversicherte das im Beitragszeitraum gebührende Entgelt iSd § 49 ASVG mit Ausnahme allfälliger Sonderzahlungen. Unter Entgelt sind dabei die Geld- und Sachbezüge zu verstehen, auf die der pflichtversicherte Dienstnehmer aus dem Dienstverhältnis Anspruch hat oder die er darüber hinaus aufgrund des Dienstverhältnisses vom Dienstgeber oder von einem Dritten erhält (zB auch branchenübliche Trinkgelder gehören dazu).
Für die Bemessung der Beiträge ist somit nicht lediglich das tatsächlich gezahlte Entgelt (Geld- und Sachbezüge) maßgebend, sondern, wenn es diesen tatsächlich gewährten Betrag übersteigt, jenes Entgelt, auf dessen Bezahlung bei Fälligkeit des Beitrages ein Rechtsanspruch besteht. Ob ein derartiger Anspruch auf einen Geld- oder Sachbezug besteht, ist nach zivilrechtlichen (arbeitsrechtlichen) Grundsätzen zu beurteilen.
Übernimmt der Dienstgeber Beiträge, die an sich vom Dienstnehmer zu tragen wären, erhöht sich die Beitragsgrundlage. Dazu gehören etwa Dienstnehmeranteile der Sozialversicherungsbeiträge, die Arbeiterkammerumlage und ähnliche auf den Dienstnehmer entfallende Abgaben.
Für eine detaillierte Darstellung zu den Werten in der Sozialversicherung 2019 bis 2025 (Höchstbemessungsgrundlage, Geringfügigkeitsgrenze etc) inkl der voraussichtlichen Werte in der Sozialversicherung für 2025 empfehlen wir unsere kostenlose Arbeitshilfe „Alle wichtigen Werte 2025: SV-Werte, Lohnsteuertarife uvm“ zum Sofortdownload.
Sozialversicherung: Entwicklung der Sozialversicherungsbeiträge
Abschaffung der täglichen Geringfügigkeitsgrenze
Mit 1. Jänner 2017 wurde die tägliche Geringfügigkeitsgrenze abgeschafft.
Seit diesem Zeitpunkt ist für die Beurteilung, ob ein geringfügiges Beschäftigungsverhältnis vorliegt, nur mehr die monatliche Geringfügigkeitsgrenze heranzuziehen.
Ein Beschäftigungsverhältnis gilt als geringfügig, wenn daraus im Kalendermonat kein höheres Entgelt als EUR 551,10 (Wert 2025) gebührt.
Kein geringfügiges Beschäftigungsverhältnis liegt vor, wenn das im Kalendermonat gebührende Entgelt den Betrag nur deshalb nicht übersteigt, weil die für mindestens einen Monat oder auf unbestimmte Zeit vereinbarte Beschäftigung im Laufe des betreffenden Kalendermonates begonnen oder geendet hat oder unterbrochen wurde.
Änderung seit 1. Jänner 2023
Mit 1. Jänner 2023 kam es zur Senkung der Lohnnebenkosten. Der Unfallversicherungsbeitrag wurde von bisher 1,2 % auf 1,1 % gesenkt. Ebenso wurde der IESG-Zuschlag von 0,20 % auf 0,10 % reduziert.
Weiters ist die Absenkung des Dienstgeberbeitrages ab 01.01.2025 von 3,9 % auf 3,7 % des Bruttogehaltes oder -honorars geplant, wobei die Absenkung bereits für die Jahre 2023 und 2024 vorgenommen werden kann, wenn es eine lohngestaltende Vorschrift vorsieht.
Dienstgeberabgabe bei geringfügig Beschäftigten
Die pauschalierte Dienstgeberabgabe, die zu leisten ist, wenn die Lohnsumme aller geringfügig Beschäftigten das 1,5-fache der Geringfügigkeitsgrenze übersteigt, wurde mit 2024 erhöht. Ab 2025 beträgt sie nun 826,65.
UV-Beitrag 2025
Der Unfallversicherungsbeitrag beträgt im Jahr 2025 1,1 %.
SV-Verzugszinsen
Die Höhe der Verzugszinsen betragen ab 01.01.2025: 7,03 % (im Jahr 2024 7,88 %).
AlV-Beitrag
Mit 01.01.2024 wurde der AlV-Beitrag von 6 % um 0,1 %-Punkte auf 5,9 % gesenkt. Der AlV-Beitrag ist weiterhin je zur Hälfte (2,95 %) von Dienstgebern und Dienstnehmern zu leisten (Budgetbegleitgesetz 2024, BGBl I Nr 152/2023).
Reduzierter AlV-Beitrag für Niedrigverdiener
Seit 01.01.2025 gilt folgende Staffelung:
EUR 2.262,01 bis EUR 2.451,00
| Grenzwert 2025 | Höhe AlV-Beitrag |
| Bis EUR 2.074,00 | Beitragsfrei |
| EUR 2.074,01 bis EUR 2.262,00 | 1 % |
| 2 % | |
| Ab EUR 2.451,01 | 2,95 % |
Einen Vergleich der Grenzwerte 2020 bis 2025 für den AlV-Beitrag finden Sie in unserem kostenlosen Download-Dokument.
Weitere wichtige Werte für die Personalverrechnung 2025
Einen umfassenden Gesamtüberblick über alle wichtigen Werte für Sozialversicherung und in der Personalverrechnung inkl der neuen SV-Werte 2025 – von der Geringfügigkeitsgrenze bis hin zur Höchstbemessungsgrundlage – finden Sie im kostenlosen Download:
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Lohnsteuertarife
Da seit 01.01.2023 die kalte Progression abgeschafft wurde, werden die Lohnsteuertarife jährlich angepasst. Hier finden Sie die Werte der Lohnsteuertarife für 2024. Die Lohnsteuertarife für 2025 sowie einen Vergleich der Lohnsteuertarife der letzten Jahre finden Sie im kostenlosen Download.
Steuerabsetzbeträge, Negativsteuer
Verkehrsabsetzbetrag 2025
Allen Arbeitnehmern, die Einkünfte aus einem bestehenden Dienstverhältnis beziehen, steht ab 01.01.2025 ein Verkehrsabsetzbetrag von jährlich EUR 487,– zu.
Bei Anspruch auf eine Pendlerpauschale erhöht sich der Verkehrsabsetzbetrag ab 01.01.2025 auf EUR 838,–, wenn das Einkommen des Steuerpflichtigen EUR 14.812,– im Kalenderjahr nicht übersteigt.
Negativsteuer – Veranlagungsjahr 2025
Ergibt sich bei Arbeitnehmern, die Anspruch auf den Verkehrsabsetzbetrag haben, eine Einkommensteuer unter null, sind 55 % bestimmter Werbungskosten (ausgenommen Betriebsratsumlagen) sowie der SV-Beiträge, höchstens aber EUR 487,– jährlich bzw bei Anspruch auf eine Pendlerpauschale, höchstens EUR 608,– gutzuschreiben. Bei Arbeitnehmern, die Anspruch auf den Zuschlag zum Verkehrsabsetzbetrag (§ 33 Abs 5 Z 3 EStG) haben, ist der maximale Betrag der SV-Rückerstattung um EUR 790,– zu erhöhen (SV-Bonus).
Zulagen und Zuschläge
01.01.2024 bis 31.12.2025
Die Zuschläge für die ersten 18 Überstunden im Monat sind im Ausmaß von höchstens 50 % des Grundlohnes, insgesamt höchstens jedoch EUR 200,– steuerfrei
Freibetrag für SFN-Zuschläge und SEG-Zulagen monatlich EUR 400,–
Ab 2026
Zuschläge für die ersten zehn Überstunden im Monat sind im Ausmaß von höchstens 50 % des Grundlohnes, insgesamt höchstens EUR 120,– monatlich steuerfrei.
Freibetrag für SFN-Zuschläge und SEG-Zulagen monatlich EUR 400, –
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Lohnnebenabgaben 2025
Kommunalsteuer 2025
Die Kommunalsteuer beträgt unverändert 3,00 % der Bemessungsgrundlage. Übersteigt bei einem Unternehmen, das nur eine einzige Betriebsstätte unterhält, die Bemessungsgrundlage im Kalendermonat nicht EUR 1.460,– (Freigrenze), wird von ihr EUR 1.095,– (Freibetrag) abgezogen. Daraus ergeben sich folgende Konsequenzen:
| Summe der Arbeitslöhne |
|
| bis EUR 1.095,00 | von EUR 1.095,00 bis EUR 1.460,00 | über EUR 1.460,00 |
| Keine Steuerpflicht | Kürzung der Bemessungsgrundlage um EUR 1.095,003 % | Entfall der Begünstigung – die volle Summe der Arbeitslöhne ist als Bemessungsgrundlage heranzuziehen |
Dienstgeberbeitrag (DB) 2025
Der Dienstgeberbeitrag beträgt ab 01.01.2025 3,7 % der Beitragsgrundlage.
Für Personen, die das 60. Lebensjahr überschritten haben, ist kein DB zu entrichten.
Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag 2025
Für den Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag ergeben sich für 2025 folgende Werte:
| Bundesland | 2025 |
| Wien | 0,36 % |
| Niederösterreich | 0,35 % |
| Burgenland | 0,40 % |
| Oberösterreich | 0,31 % |
| Kärnten | 0,37 % |
| Steiermark | 0,34 % |
| Salzburg | 0,36 % |
| Tirol | 0,39 % |
| Vorarlberg | 0,33 % |
U-Bahnsteuer (Wien)
Pro Dienstnehmer und pro angefangener Woche: EUR 2,–. Für Personen, die das 55. Lebensjahr überschritten haben, entfällt die U-Bahnsteuer.
Ausgleichstaxe 2025
Wird die Beschäftigungspflicht nicht erfüllt, so ist für jeden nicht beschäftigten Dienstnehmer mit Behinderung eine Ausgleichstaxe fällig.
Anzahl der Arbeitnehmer | Monatliche Ausgleichstaxe 2025 | |
0–24 Arbeitnehmer | Keine | |
25–99 Arbeitnehmer | EUR | 335,00 |
100–399 Arbeitnehmer | EUR | 472,00 |
400 und mehr Arbeitnehmer | EUR | 499,00 |
Hier finden Sie dazu im Vergleich die Werte zur Ausgleichstaxe für 2024.
Gehaltsvorschüsse und Arbeitgeberdarlehen
Mit 01.01.2024 trat eine Neuregelung bei der Berechnung des Sachbezugs für Arbeitgeberdarlehen oder Gehaltsvorschüsse in Kraft. Künftig wird unterschieden, ob das Darlehen oder der Vorschuss zu einem fixen oder variablen Zinssatz gewährt wird.
Für die Zinsersparnis aus einem Arbeitgeberdarlehen bzw einem Gehaltsvorschuss ist ein Sachbezug anzusetzen. Informieren Sie sich über die Werte für 2024 sowie die Werte für 2023. (Im Vergleich zu 2024 kommt es im Jahr 2025 zu keiner Änderung)
Erhöhung der Freigrenze für Sonderzahlungen 2024
Am 27. März 2024 wurde mit BGBl I Nr 13/2024 die rückwirkende Erhöhung der Freigrenze für Sonderzahlungen ab 01.01.2024 kundgemacht.
Freigrenze für sonstige Bezüge im Vergleich
| 2023 | 2024 | 2025 |
Freigrenze | 2.100,00 | 2.447,00 | 2.570,00 |
Einschleifgrenze | 2.000,00 | 2.330,00 | 2.447,00 |
Freibetrag | 620,00 | 620,00 | 620,00 |
Informieren Sie sich rechtzeitig über die aktuellen Werte 2025 in der Sozialversicherung und Personalverrechnung und melden Sie sich für unser aktuelles Praxisseminar an.
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